一般納稅人勞務派遣的賬務處理怎么做

可以參考這個例子，是其機構(gòu)的，我覺得不錯。

勞務派遣，可以全額按照一般計稅方法依6%稅率（小規(guī)模征收率3%）的計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。

以下為5%征收率的開票與賬務處理：例：勞務派遣公司，采用簡易計稅，收取勞務派遣費2000萬元（含稅），支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用1200萬元。發(fā)票編碼：*人力資源服務*勞務派遣服務征稅率：5%。

一、使用差額開票功能開具，票面金額1961.90萬元，稅額38.10。(2000-1200)/(1+5%)*5%=38.10，

注：根據(jù)總局公告2016年第23號規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

1、開票計收入（和發(fā)票上的稅額不一致），

借：應收賬款 2000，

貸：主營業(yè)務收入 1904.76，應交稅費-簡易計稅（計提） 95.24；

2、計提并支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時：

借：主營業(yè)務成本 1200，

貸：應付職工薪酬 1200，

借：應付職工薪酬 1200，

貸：銀行存款 1200，

借：應交稅費-簡易計稅（扣減）57.14，

貸：主營業(yè)務成本 57.14。

3、申報，

借：應交稅費-簡易計稅 38.10，

貸：銀行存款 38.10。

二、開具兩張發(fā)票，一張增值稅專用發(fā)票含稅金額800萬元和一張普通發(fā)票含稅金額1200萬元（開具時選擇“不征稅”，稅率欄打印三個星號，稅額欄為0。）注：財稅〔2016〕47號文規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

1、開票計收入：

（1）開具專用發(fā)票：800萬元，

借：應收賬款800，

貸：主營業(yè)務收入761.90，應交稅費-簡易計稅（計提） 38.10。

（2）開具普通發(fā)票：1200萬元“不征稅”（稅率欄打印三個星號，稅額欄為0）（和發(fā)票上的稅額不一致），

借：應收賬款1200，

貸：主營業(yè)務收入1142.86

應交稅費-簡易計稅（計提） 57.14。

2、計提并支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時，

借：主營業(yè)務成本 1200，

貸：應付職工薪酬 1200，

借：應付職工薪酬 1200，

貸：銀行存款 1200，

借：應交稅費-簡易計稅（扣減）57.14（1200/1。05*5%)，

貸：主營業(yè)務成本 57.14。

3、納稅申報時，

借：應交稅費-簡易計稅 38.10，

貸：銀行存款 38.10；另，還有一種賬務處理方式：和發(fā)票上稅額一致，

1、開票計收入（不計1200部分的VAT）

借：應收賬款 2000，

貸：主營業(yè)務收入 1961.90，應交稅費，簡易計稅（計提） 38.10，(2000-1200)/(1+5%)*5%=38.10（發(fā)票上的稅額）。

2、計提并支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時（成本不用減1200部分計提的VAT），

借：主營業(yè)務成本 1200，

貸：應付職工薪酬 1200，

借：應付職工薪酬 1200，

貸：銀行存款 1200。

3、申報（與以上方式一致），

借：應交稅費-簡易計稅 38.10，

貸：銀行存款 38.10。