小規(guī)模企業(yè)適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六十九條 第(三)項(xiàng):小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的,應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí),計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
小型微利企業(yè)減免所得稅屬于征前減免,所以減征的所得稅不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,也不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。