什么是以前年度損益調(diào)整

以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

【例】2017年5月，稅務(wù)部門在對(duì)某國有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2016年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬元，因此責(zé)令企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅25萬元（該企業(yè)所得稅稅率25%，上年盈余公積的計(jì)提比例是10%）。

調(diào)整如下：

（1）借：累計(jì)折舊—100，

貸：以前年度損益調(diào)整—100。

（2）借：以前年度損益調(diào)整—25，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅—25。

（3）借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅—25，

貸：銀行存款—25。

（4）借：以前年度損益調(diào)整—75，

貸：利潤分配--未分配利潤—67.5，

利潤分配--提取盈余公積—7.5。

【注意】：從以上調(diào)整我們可以知道，“以前年度損益調(diào)整”的金額不體現(xiàn)在本期利潤表上，而是體現(xiàn)在未分配利潤中。且不需要設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，使用一級(jí)科目即可。