理臣會計
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發(fā)布時間: 2024年12月27日 17:06
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第五條規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。按照未來適用法，原來的折舊數(shù)額無需調(diào)整，根據(jù)新的固定資產(chǎn)價值來計提折舊。
暫估入賬時：
借：固定資產(chǎn)-暫估，
貸：在建工程。
計提折舊時：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本/研發(fā)支出/制造費(fèi)用，
貸：累計折舊。
竣工結(jié)算時：
借：固定資產(chǎn)，
貸：固定資產(chǎn)-暫估，
應(yīng)付賬款（或借方）。
溫馨提示：
