待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是什么

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅就是取得了進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，但是沒有進(jìn)行認(rèn)證的意思，具體我們可以根據(jù)以下制度來理解：

財政部在2016年12月發(fā)布了《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財會〔2016〕22號，以下簡稱《規(guī)定》），對關(guān)于待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)做出了規(guī)定。根據(jù)《規(guī)定》第二（一）2項(xiàng)，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

補(bǔ)充：取得發(fā)票不進(jìn)行認(rèn)證的賬務(wù)處理什么？

若進(jìn)項(xiàng)不認(rèn)證后期認(rèn)證的話，是可以先計(jì)入待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額科目。

取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未認(rèn)證時的賬務(wù)處理如下：

1、未認(rèn)證時：

借：庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

2、月末不認(rèn)證無需處理，等到認(rèn)證抵扣時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額。

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