哪些非居民企業(yè)需自行申報所得稅

一、設立機構、場所的非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅法對在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)規(guī)定了按季預繳、年終匯算清繳的自行納稅申報制度。

二、未被扣繳稅款的非居民企業(yè)。實行源泉扣繳的非居民企業(yè)，扣繳義務人未依法或者無法履行扣繳義務的，《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2009〕3號)第十五條規(guī)定，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。

三、境外轉讓股權的非居民企業(yè)。國稅發(fā)〔2009〕3號第十五條規(guī)定，股權轉讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉讓股權的境內企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。

四、承包工程或提供勞務的非居民企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務項目的，除享受稅收協(xié)定待遇和符合指定扣繳的三種情形之一外，《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》(國家稅務總局令第19號)第十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務合同履行完畢后結清稅款。

五、出租不動產的非居民企業(yè)。《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第24號)規(guī)定，非居民企業(yè)出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產，未在中國境內設立機構、場所進行日常管理，如果委派人員在中國境內或者委托中國境內其他單位或個人對不動產進行日常管理的，應視為其在中國境內設立機構、場所，應在稅法規(guī)定的期限內自行申報繳納企業(yè)所得稅。