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非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余兩個(gè)組成部分。
1.事業(yè)結(jié)余
事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。
期末，根據(jù)事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入
借：事業(yè)收入
上級(jí)補(bǔ)助收入
附屬單位上繳收入
其他收入
貸：事業(yè)結(jié)余
根據(jù)事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，以及對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額
借：事業(yè)結(jié)余
貸：事業(yè)支出—其他資金支出
其他支出
科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出。
年末，
借或貸：事業(yè)結(jié)余
貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
2.經(jīng)營結(jié)余
經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。
（1）根據(jù)經(jīng)營收入本期發(fā)生額：
借：經(jīng)營收入
貸：經(jīng)營結(jié)余
（2）根據(jù)經(jīng)營支出本期發(fā)生額：
借：經(jīng)營結(jié)余
貸：經(jīng)營支出
（3）年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目：
借：經(jīng)營結(jié)余
貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
如為借方余額，即為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。
3.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
（1）年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目后，要按照規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配。
（2）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：
借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)
（3）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額：
借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
貸：專用基金
（4）將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金：
借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
貸或借：事業(yè)基金
