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境外所得應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
1.抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額＝境外稅前所得額×25%
2.境外稅前所得額的確定：
（1）題目直接給出稅前所得；
（2）題目給出分回的利潤和國外已納的稅款；
（3）題目給出分回的利潤和國外所得稅稅率。
3.采用分國不分項(xiàng)計算：不同國家地區(qū)的抵免限額單獨(dú)計算不混同。
4.補(bǔ)稅原則：多不退少要補(bǔ)。
