2022年注冊會計師考試《會計》基礎(chǔ)練習(xí)題

B.出租人承擔(dān)承租人的部分費用時，該費用應(yīng)從租金總額中扣除，租金余額在租賃期內(nèi)分攤。

C.出租人提供免租期的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在整個租賃期內(nèi)按照直線法或者合理法分攤租金總額。

d、經(jīng)營租賃中，承租人發(fā)生的或有租金，按照誰受益、誰分擔(dān)的原則，計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

【正確答案】d

【答案解析】本題考查知識點:承租人對經(jīng)營租賃的處理；

選項d，承租人發(fā)生的或有租金應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。

2.多項選擇問題

2012年12月31日，甲公司以融資租賃方式從乙公司租得一臺辦公設(shè)備。該設(shè)備在租賃開始日的公允價值為2200萬元。租賃合同約定:(1)設(shè)備租賃期限為3年，每年年底租金800萬元。(2)B公司對A公司的相關(guān)操作人員進行培訓(xùn)，A公司支付額外的培訓(xùn)費。(3)租賃期滿后，設(shè)備應(yīng)歸還給B公司..租金利率是6%。在2013年初，該設(shè)備的預(yù)期使用壽命為4年。設(shè)備在租賃日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，A公司采用直線法計提折舊。某公司2013年支付2萬元用于人員培訓(xùn)。該項業(yè)務(wù)對A公司2013年損益的影響是()。[(P/A，6%，3)=2.6730]

一，-841.1萬元

乙，-130.3萬元

丙，-714.8萬元

d，-843.1萬元

【正確答案】d

【答案解析】本題考查知識點:承租人對融資租賃的處理；

最低租賃付款的現(xiàn)值=800×2.6730=2138.4(萬元)3。多項選擇問題

2013年1月1日，甲公司以1350萬元的價格向乙公司出售一臺賬面價值為1500萬元的自用管理設(shè)備。同時簽訂了一份合同，從B公司租回設(shè)備，為期五年。每年年底交150萬租金，市場上同樣的設(shè)備每年租金200萬。當(dāng)日該設(shè)備公允價值為1600萬元，使用年限為12年。到期后，設(shè)備被退回。假設(shè)不考慮其他因素，2013年甲公司業(yè)務(wù)對損益的影響為()。

答、0

乙，-165萬元

丙，-150萬元

丁，-180萬元

【正確答案】d

【答案解析】本題考查知識點:售后租回形成的經(jīng)營租賃的處理；

A公司業(yè)務(wù)對當(dāng)年損益的影響=-150-(1500-1350)/5=-180(萬元)。

4.多項選擇問題

甲公司將其生產(chǎn)的一臺大型設(shè)備以500萬元的價格出售給乙公司，并以融資租賃的方式租回生產(chǎn)產(chǎn)品。租賃協(xié)議約定租期6年，每年年底租金30萬元。租賃期滿，B公司將收回設(shè)備。該設(shè)備的成本為240萬元，公允價值為430萬元。該企業(yè)沒有為該設(shè)備提取折舊。假設(shè)不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理的說法正確的是()。

甲公司和甲公司對該設(shè)備確認的處置損益為260萬元。

乙公司和甲公司將處置價格與公允價值的差額確認為遞延收益70萬元。

C公司和A公司應(yīng)按照公允價值430萬元確認收入，按照240萬元結(jié)轉(zhuǎn)成本。

d、甲公司應(yīng)當(dāng)按照最低租賃付款額加上初始直接成本后的現(xiàn)值與公允價值中較低者確認資產(chǎn)的入賬價值。

【正確答案】d

【答案解析】本題考查知識點:售后租回形成的融資租賃的處理。

無需確認該資產(chǎn)的處置損益，將處置價500萬元與賬面價值240萬元的差額260萬元確認為遞延收益。

5.多項選擇問題

2009年12月31日，甲公司購入價值500萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限5年，無殘值。折舊采用年限平均法計算，折舊采用稅法允許的雙倍余額遞減法計算。年利潤總額1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2012年12月31日，該設(shè)備的可收回金額為90萬元。假設(shè)不考慮其他因素，下列關(guān)于所得稅會計處理的說法不正確的是()。

A.2011年遞延所得稅負債金額為5萬元。

B.2012年遞延所得稅負債金額為-30萬元。

C.2012年遞延所得稅資產(chǎn)金額為4.5萬元。

D.2012年應(yīng)納所得稅250萬元。

【正確答案】d

【答案解析】本題考查知識點:遞延所得稅的確認和計量(綜合)；

2010年末:賬面價值=500-500/5=400(萬元)；計稅依據(jù)=500-500×40%=300(萬元)；應(yīng)確認遞延所得稅負債=100×25%=25(萬元)。

2011年末:賬面價值=500-500/5×2=300(萬元)；計稅依據(jù)=300-300×40%=180(萬元)；資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生累計應(yīng)納稅暫時性差異120萬元；遞延所得稅負債余額=120×25%=30(萬元)；遞延所得稅負債金額=30-25=5(萬元)。

2012年末計提減值準備= (500-500/5× 3)-90 = 11萬元；賬面價值=90(萬元)；計稅依據(jù)=180-180×40%=108(萬元)；累計可抵扣暫時性差異18萬元；遞延所得稅資產(chǎn)余額=18×25%=4.5(萬元)；本期納稅暫時性差異120萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18萬元，故遞延所得稅負債金額=-30(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)金額= 4.5萬元；遞延所得稅收入34.5萬元；應(yīng)納所得稅=(1000+120+18)×25%=284.5(萬元)，或(1000+500/5+110-180×40%)×25% = 284.5(萬元)；所得稅=284.5-34.5=250(萬元)。因此，選項d不正確。

6.多項選擇問題

2012年末，A公司有一項固定資產(chǎn)，賬面原值為60萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。到2012年末，A公司已經(jīng)采用雙倍余額遞減法計提折舊。根據(jù)稅法，折舊是用平均年限法來計算的。使用第一年年末，假設(shè)折舊后預(yù)計使用壽命不變，計提減值準備6萬元。下列關(guān)于該資產(chǎn)2012年末的說法正確的是()。

A.甲公司該項固定資產(chǎn)的計稅依據(jù)為36萬元。

B.甲公司該項固定資產(chǎn)的計稅依據(jù)為30萬元。

C.甲公司該固定資產(chǎn)本期應(yīng)納稅暫時性差異余額為21

D.甲公司該固定資產(chǎn)當(dāng)期可抵扣暫時性差異余額為15。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查知識點:固定資產(chǎn)的計稅依據(jù)；

甲公司此固定資產(chǎn)在2011年年末的計稅基礎(chǔ)=60-60/5×1=48(萬元);甲公司該項固定資產(chǎn)在2011年年末的賬面價值=60-60×2/5-6=30(萬元);資產(chǎn)的賬面價值