出售固定資產(chǎn)附加稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

固定資產(chǎn)是企業(yè)里至關(guān)重要的資產(chǎn)之一，對(duì)于出售固定資產(chǎn)涉及附加稅的核算，一般計(jì)入固定資產(chǎn)清理、累計(jì)折舊、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

出售固定資產(chǎn)附加稅會(huì)計(jì)分錄

1、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

借：固定資產(chǎn)清理/累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、出售開出票據(jù)取得收入時(shí)：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3、計(jì)提稅費(fèi)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。

4、固定資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

固定資產(chǎn)清理是什么？

固定資產(chǎn)清算是指對(duì)因磨損、特大災(zāi)害、事故等原因喪失生產(chǎn)能力的固定資產(chǎn)，或因陳舊過時(shí)而需要消除和更新的固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定、報(bào)廢、資產(chǎn)核銷、殘值處理等。

出售固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出

借：固定資產(chǎn)清理 （此數(shù)據(jù)=資產(chǎn)原值-折舊）

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)——汽車

2、收現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（此注計(jì)提增值稅時(shí)需注意稅率，銷售2009年1月1日前的舊資產(chǎn)是按簡易征收辦法計(jì)提的）

3、結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)清理凈損益

如果是收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

如果是損失

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

擴(kuò)展資料：

固定資產(chǎn)的折舊有關(guān)說明

企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法。可供選擇的折舊方法主要包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

為體現(xiàn)一貫性原則，在一年內(nèi)固定資產(chǎn)折舊方法不能修改在各折舊方法中，當(dāng)已提月份不小于預(yù)計(jì)使用月份時(shí)，將不再進(jìn)行折舊。本期增加的固定資產(chǎn)當(dāng)期不提折舊，當(dāng)期減少的要計(jì)提折舊以符合可比性原則。

參考資料來源：百度百科：固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賣會(huì)計(jì)分錄

1、將需要出售固定資產(chǎn)及其轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、銷售固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

3、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理科目余額至資產(chǎn)處置收益，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置收益

擴(kuò)展資料：

固定資產(chǎn)處置的處理：

（1）企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。

（2）企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。

（3）企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。

固定資產(chǎn)折舊方法：

企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法。可供選擇的折舊方法主要包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

為體現(xiàn)一貫性原則，在一年內(nèi)固定資產(chǎn)折舊方法不能修改在各折舊方法中，當(dāng)已提月份不小于預(yù)計(jì)使用月份時(shí)，將不再進(jìn)行折舊。本期增加的固定資產(chǎn)當(dāng)期不提折舊，當(dāng)期減少的要計(jì)提折舊以符合可比性原則。

一、平均年限折舊法一：

月折舊率=（1-殘值率）÷預(yù)計(jì)使用月份；

月折舊額=月折舊率×原值=（原值-殘值）÷預(yù)計(jì)使用月份；

殘值=原值×殘值率。

可以看出，平均年限折舊法一只與三個(gè)參數(shù)相關(guān)：原值、殘值（或殘值率）、預(yù)計(jì)使用月份。折舊的多少與“累計(jì)折舊”、“已計(jì)提月份（已計(jì)提月份小于預(yù)計(jì)月份時(shí)）”無關(guān)。

二、平均年限折舊法二：

月折舊額=（原值-殘值-累計(jì)折舊）÷（預(yù)計(jì)使用月份-已提月份）；

月折舊率=月折舊額÷（原值-殘值）；

=[1—累計(jì)折舊÷（原值-殘值）]÷（預(yù)計(jì)使用月份-已提月份）。

在平均年限折舊法中，折舊金額與 原值、累計(jì)折舊、殘值、預(yù)計(jì)使用月份、已提月份共五個(gè)參數(shù)相關(guān)。

如果累計(jì)折舊與已計(jì)提月份均為0，則兩種折舊方法中的月折舊額是一樣的，但是月折舊率不同。

三、年數(shù)總和法：

年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下：

年折舊率=（折舊年限-已使用年數(shù)） ÷ [折舊年限×（折舊年限+1）÷2]；

月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率。

雙倍余額遞減法：

雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，按雙倍直線折舊率和固定資產(chǎn)凈值來計(jì)算折舊的方法。計(jì)算公式如下：

年折舊率=2÷折舊年限；

月折舊率=年折舊率÷1；

月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率。

采用此法，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。

四、工作量法：

工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法，計(jì)算公式如下：

每一工作量折舊額 = （固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殖） ÷ 規(guī)定的總工作量；

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×每一工作量折舊額。

參考資料來源：百度百科-固定資產(chǎn)

出售固定資產(chǎn)是營業(yè)稅怎么做分錄？

1、出售固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（原值減去折舊）

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、出售取得的收入

借；現(xiàn)金 或銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

3、如果出售時(shí)涉及稅金了

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅

4、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理

（1）清理為凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

（2）如果清理為凈損失

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理