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發(fā)布時(shí)間: 2024-06-28 13:49:03
股票是資本市場(chǎng)的長(zhǎng)期信用工具，可以轉(zhuǎn)讓，買賣，股票降價(jià)時(shí)，計(jì)入交易性金融性資產(chǎn)、公允價(jià)值變動(dòng)損益科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？
股票價(jià)格下跌的會(huì)計(jì)分錄
1、當(dāng)持股比例不高于5%時(shí)，一般情況下指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
2、當(dāng)持股超過(guò)5%但是達(dá)到控制條件的，一般指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
借：其他綜合收益
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
3、達(dá)到控制條件的，納入合并報(bào)表體系，股票價(jià)格變動(dòng)，無(wú)需會(huì)計(jì)處理。
股票價(jià)格上下變動(dòng)的賬務(wù)處理
1、作為短期投資核算時(shí)，因?yàn)楣善笔亲鳛槎唐诔钟械哪康亩钟校皇菫榭刂票煌顿Y單位，不做會(huì)計(jì)處理。
2、在會(huì)計(jì)報(bào)告期（一般指期末或有要求時(shí)），如果股票市值高于賬面價(jià)值不做會(huì)計(jì)處理。
3、在會(huì)計(jì)報(bào)告期（一般指期末或有要求時(shí)），如果股票市值低于賬面價(jià)值按期差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
4、如果股價(jià)恢復(fù)了，再做反向會(huì)計(jì)分錄，但沖抵的金額不得超過(guò)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。
股票降價(jià)的原因
股票下跌意味著股票大幅下跌，主力資金撤出市場(chǎng)。該股下跌的原因很多，如整個(gè)行業(yè)的下跌、整個(gè)股市的下跌、公司盈利表現(xiàn)不盡如人意、公司負(fù)面事件消息等，都將直接或間接導(dǎo)致該股的下跌。
根據(jù)2015年最新調(diào)整會(huì)計(jì)政策
1、暫時(shí)性下跌會(huì)計(jì)分錄：
借：其他綜合收益
貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
2、確認(rèn)減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn)，原計(jì)入其他綜合收益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失應(yīng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失），分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失
（減值損失=可供出售金融資產(chǎn)賬面余額（不含公允價(jià)值變動(dòng)）- 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值）
貸：其他綜合收益（原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)損失金額）
可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
股票買賣按照企業(yè)買賣目的的不同而編制不同的會(huì)計(jì)分錄：
一、企業(yè)買賣股票以短期獲得資本利潤(rùn)的，需要通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，分錄為：
1.購(gòu)入時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：其他貨幣資金
2.賣出時(shí)，將公允價(jià)值與其賬面余額之差借記或貸記“投資收益”科目：
借：其他貨幣資金
貸：交易性金融資產(chǎn)
投資收益（或借記）
二、企業(yè)選擇長(zhǎng)期持有的股票的，需要通過(guò)“可供出售金融資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，分錄為：
1.購(gòu)入時(shí)：
借：可供出售金融資產(chǎn)
貸：銀行存款
2.出售時(shí)：
借：銀行存款
貸：可供出售金融資產(chǎn)
投資收益或（借記）
同時(shí)轉(zhuǎn)出公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“投資收益”科目：
借：其他綜合收益
貸：投資收益
三、如果企業(yè)持有股權(quán)意圖是要控制被投資公司，并打算長(zhǎng)期持有的，則計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目核算：
1.購(gòu)入時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：銀行存款
2.出售時(shí)：
借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
投資收益
同時(shí)將原計(jì)入其他綜合收益或資本公積部分按比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：
借：資本公積
其他綜合收益
貸：投資收益
拓展資料：
交易性金融資產(chǎn)：
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)以賺差價(jià)為目的持有，準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。例如：以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、債券、基金等?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
可供出售金融資產(chǎn)：
可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)科目核算的是企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。
長(zhǎng)期股權(quán)投資：
長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過(guò)投資取得被投資單位的股份。長(zhǎng)期股權(quán)投資目的是為長(zhǎng)期持有被投資單位的股份，成為被投資單位的股東，并通過(guò)所持有的股份，對(duì)被投資單位實(shí)施控制或施加重大影響，或?yàn)榱烁纳坪挽柟藤Q(mào)易關(guān)系，或持有不易變現(xiàn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等。
出售股票的會(huì)計(jì)分錄；
買進(jìn)時(shí)；
借：交易性金融資產(chǎn)—股票；
貸：其他貨幣資金—證券公司；
賣出時(shí)；
借：其他貨幣資金—證卷公司；
貸：交易性金融資產(chǎn)—股票；
投資收益(虧損做反向)；
如果是通過(guò)交易性金融資產(chǎn)科目核算；
借:其他貨幣資金——存出投資款；
貸:交易性金融資產(chǎn)，投資收益(或借方)；
如果是通過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資科目核算的；
借：銀行存款等科目；
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資；
貸：投資收益(或借方)。
購(gòu)買股票分錄；
1.企業(yè)購(gòu)買股票時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)-成本；
投資收益（如有手續(xù)費(fèi)、交易費(fèi)等）；
貸：銀行存款；
2.在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)股票的公允價(jià)值，如產(chǎn)生收益，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)；
貸：投資收益
3.在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)股票的公允價(jià)值，如產(chǎn)生損失，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：投資收益；
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)；
擴(kuò)展資料
如購(gòu)買的股票分派股利，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收利息；
貸：投資收益；
5.企業(yè)實(shí)際收到股利時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款；
貸：應(yīng)收利息；
6.企業(yè)出售股票時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)科目余額，按結(jié)轉(zhuǎn)后結(jié)果確認(rèn)投資收益或損失，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
A、發(fā)生投資收益，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（全部結(jié)轉(zhuǎn)）；
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本（全部結(jié)轉(zhuǎn)）；
投資收益（產(chǎn)生收益）；
B、發(fā)生投資損失，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款；
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（全部結(jié)轉(zhuǎn)）；
投資收益（產(chǎn)生損失）；
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本（全部結(jié)轉(zhuǎn)）。
溫馨提示：