掛靠交通運(yùn)輸企業(yè)車輛會計核算怎么做

（一）不同的資金來源的賬務(wù)處理：

1、掛靠人一次性將購車款支付被掛靠方，再通過被掛靠方購買車輛。

（1）收到掛靠方支付的購車款時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款-掛靠方

（2）購買車輛時：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

貸：銀行存款

2、掛靠人將首付款交給被掛靠方，以被掛靠放的名義貸款，取得車輛后，由掛靠人負(fù)責(zé)分期償還銀行借款。

（1）取得掛靠方交付的首付款時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款-掛靠方

（2）購買車輛并取得銀行貸款時：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額

貸：銀行存款

短期借款

（二）車輛投入運(yùn)營的賬務(wù)處理：

1、支付運(yùn)營費(fèi)用時

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額

貸：銀行存款

由于被掛靠方與掛靠方簽訂合同時，一般約定費(fèi)用由掛靠方承擔(dān)，運(yùn)輸公司在支付運(yùn)輸費(fèi)用時，同時需做會計憑證：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款-掛靠方

2、取得營運(yùn)收入時：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅--銷項稅額

3、計提車輛折舊時:

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：累計折舊

4、計提增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

5、收到掛靠人分期償還的車款時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款-掛靠方

同時：

借：短期借款

貸：銀行存款

6、計提企業(yè)所得稅時：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

7、繳納稅款時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—已交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

8、車輛報廢處置：

（1）車輛報廢處置：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

（2）收到處置收入：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置收益或損失

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

或者：借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

（三）損益結(jié)轉(zhuǎn)：

1、結(jié)轉(zhuǎn)利潤

借：主營業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：主營業(yè)務(wù)成本

本年利潤

所得稅費(fèi)用

2、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

（四）掛靠戶從公司拿走利潤的賬務(wù)處理

（1）通過沖抵前期購車掛靠方轉(zhuǎn)入的車輛購置款拿走一部分：

借：其他應(yīng)付款-掛靠方

貸：銀行存款

（2）通過提供營運(yùn)發(fā)票拿走利潤

借：主營業(yè)務(wù)成本

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額（如果是專票）

貸：銀行存款

（3）剩余部分如果無法提供合法合規(guī)的票據(jù)，通過分配經(jīng)營所得的方式拿走剩余利潤

借：主營業(yè)務(wù)成本—經(jīng)營分成

貸：銀行存款

附件：承包經(jīng)營合同、銀行轉(zhuǎn)賬單、收據(jù)。身份證復(fù)印件、代扣個人所得稅完稅證明。