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關于初級會計考試疑難解答
發(fā)布時間: 2025年04月19日 13:43
出口退稅賬務處理會計分錄如下：
1、未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應收出口退稅額，賬務處理為：
借：應收出口退稅款
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
2、收到出口退稅時，
借：銀行存款
貸：應收出口退稅款
3、退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，賬務處理為：
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
根據(jù)財會［2016］22號文《增值稅會計處理規(guī)定》為核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款，設置“應收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應退回的增值稅、消費稅等。
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