農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策解讀

一般納稅人一般都是用增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額的,但是如果購進農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)的進項稅額特別特殊,它是計算抵扣的。

下面我們來看一下它具體內(nèi)容吧~農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策1.憑票抵扣購進農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,憑票抵扣進項稅額;這個不用多說,就按正常的取得票據(jù)認證抵扣就行。

2、計算抵扣(這個重點)從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額;納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上面談到了收購發(fā)票,接下來來簡要了解下這個農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時,由付款方向收款方開具的發(fā)票。收購企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個人手中收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票,而由收購企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。自己給自己開票抵扣,所以當然也管控非常嚴格,不然虛開就會泛濫。除了審批嚴格,開具后各種與發(fā)票相關(guān)的憑據(jù)都要準備齊全,以備稅務(wù)局檢查,包括但不僅限于購進農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。收購發(fā)票樣式就是增值稅普通發(fā)票,只是發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。如圖:淺加工與深加工聊完農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,再來看看上面提到的2種扣稅率對應(yīng)的具體情況農(nóng)產(chǎn)品有2種扣稅率:(1)加工成適用增值稅稅率為9%貨物的農(nóng)產(chǎn)品(淺加工):可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購憑證,按9%的扣除率計算抵扣進項稅額。比如水果加工成水果籃(2)加工成適用增值稅稅率為13%貨物的農(nóng)產(chǎn)品(深加工):可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購憑證,按照10%(9%+1%)的扣除率計算進項稅額。比如水果加工成水果罐頭計算公式(1)如果是從一般納稅人或者小規(guī)模納稅人那里購入的:進項稅額=不含稅銷售額×扣稅率【提示】納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

（2）如果是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那里購入的:進項稅額=購買價款×扣稅率;成本=購買價款×(1-扣稅率);可以推導(dǎo)出:進項稅額=成本÷(1-扣稅率)×扣稅率【單選題】某糕點生產(chǎn)廠為增值一般納稅人,2020年5月從農(nóng)民手中購進小麥用于加工糕點并于當月全部領(lǐng)用,收購發(fā)票上注明買價5萬元,支付運費,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額為0.6萬元。本月銷售糕點,取得不含稅銷售額20萬元,假定當月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月抵扣進項稅,該廠當月應(yīng)納增值稅( )萬元。A、2.05B、2.1C、2.04D、2.6【正確答案】A【文字解析】可抵扣的增值稅進項稅額=5×(9%+1%)+0.6×9%=0.55(萬元);應(yīng)納的增值稅=20×13%-0.55=2.05(萬元)。