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關于初級會計考試疑難解答
發(fā)布時間: 2025年04月19日 13:55
出口退稅，簡單來說就是對出口貨物退還其在國內生產和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。外貿企業(yè)出口退稅的計算應該依據購進出口貨物增值稅發(fā)票上所注明的進項稅額和退稅率進行計算。
出口貨物退稅的計算如下：
免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價(FOB)×外匯人民幣牌價×（增值稅稅率-出口退稅率）；
當期應納稅額=當期總銷項稅額-總進項稅額-不得免征抵扣的稅額-上期留抵稅額；
計算結果為正數(shù)的，需要進行納稅，計算結果為負數(shù)的，則取其絕對值，作為當期期末留抵稅額，留待下期繼續(xù)抵扣。
當期免抵退稅額=出口貨物離岸價(FOB)×退稅率；
如果當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，那么退稅額就是免抵退稅額，免抵稅額就是0，差值作為下期留抵項。如果當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額，那么退稅額就是當期留抵稅額，免抵稅額是當期期末留抵稅額和當期免抵退稅額的差值。
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