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發(fā)布時(shí)間: 2025年04月23日 12:57
控制執(zhí)行測試的要點(diǎn)主要是查清三個問題，即“這項(xiàng)控制是怎樣應(yīng)用的？”、“是否在年度中一貫應(yīng)用？”以及“由誰來應(yīng)用？”。
比如某項(xiàng)控制在年度中是由被授權(quán)的人員適當(dāng)且一貫應(yīng)用，那該項(xiàng)控制政策或程序就得到了有效的執(zhí)行。相反，如未能適當(dāng)和一貫地應(yīng)用，或由未被授權(quán)的人員來應(yīng)用，則說明控制執(zhí)行失敗。人們把這種控制執(zhí)行的失敗或不當(dāng)，習(xí)慣上稱作為“偏差”、“偶發(fā)事件”或“例外”，而不稱作為“錯報(bào)”。而因?yàn)槟承┛刂茍?zhí)行失敗或不當(dāng)，只意味著會計(jì)記錄中有可能出錯，但并不是一定會出錯。
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