高速公路工程審計中審計重點的幾點看法

由于審計工作的關系我們曾經(jīng)參加過我省幾條高速公路的竣工審計，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題，結合以往的實踐經(jīng)驗，總結出以下幾方面高速公路施工管理中容易出現(xiàn)的一些問題，僅作拋磚引玉，供大家參考。

一、 招投標過程：

招投標過程是高速公路進入實質性建設工作中至關重要的一步，它不僅能從施工能力、施工信譽等方面擇優(yōu)選擇承包商，也通過施工合同對投資、進度、質量進一步細化和控制，用經(jīng)濟、合同手段保證高速公路建設總體目標的實現(xiàn)。因此招投標工作是否規(guī)范、合法，將直接影響招投標結果的公正性以及投資的經(jīng)濟性，從以往經(jīng)驗和教訓來看，招投標過程中出現(xiàn)的暗箱操作關系標、人情標，不僅使招標的目的難以從合同價上表現(xiàn)出來，也會為以后施工過程中的投資失控埋下隱患。這方面容易出現(xiàn)的問題有以下幾點：

1、 建設單位（以下稱業(yè)主）的招標（或招標代理）是否規(guī)范。目前《中華人民共和國招投標法》以及我省關于招投標工作的一些規(guī)定已經(jīng)全面實施，按照法定招標程序應按公開發(fā)布招標公告、資格預審、投標、評標定標、發(fā)出中標通知書這一流程來進行，在招標前應詳細編制招標文件（含項目專用本）、招標總體實施辦法、資格預審評審辦法、評標實施細則等報主管部門審核批準，在各階段應認真準確客觀地編寫評標報告、定標決議等，并應全程做好公證。作為建設單位應從以下幾方面檢查自身在招投標中有無違規(guī)現(xiàn)象：

①在招標公告、招標文件、資格預審、評標中是否有地區(qū)、行業(yè)的限制性條款和做法。

②按照國家規(guī)定必須進行公開招標的項目是否公開招標，是否將該公開招標的項目實施小范圍的邀請招標、議標，是否將大的項目肢解逃避招標，是否將前期小的項目招標后期大的項目直接交給前期項目施工單位。

③指定分包的項目是否符合國家對可以由業(yè)主指定分包的條件。

④合同簽定價及中標通知書的合同價是否為承包商的中標價。

⑤本項目的招標文件和實施辦法中是否有與《中華人民共和國招投標法》以及我省關于招投標工作的一些規(guī)定有嚴重抵觸的地方。

2、 建設單位是否嚴格遵循國家建設項目建設程序，在各項上級批復、建設資金到位、施工圖設計完成并經(jīng)過專家評審通過后再實施招標。堅決杜絕邊設計邊施工，以往的經(jīng)驗教訓已經(jīng)不少，強攻硬上、盲目施工只能是勞民傷財，必然造成一些總體上考慮不周的地方，頻繁返工，是對國家和人民的極端不負責。

3、 建設單位是否在招標前將該項目的招標用圖紙和工程量清單（或調整工程量清單）進行了認真的對比審核。工程量清單是根據(jù)招標用圖紙，按照招標文件上的各細目計量方法匯總出來的。它既是招投標時各投標單位報價的共同基礎，也是合同簽定后施工過程中變更、計量的基礎。目前工程量清單大多由設計院或工程咨詢事物所編制，沒有第二家單位復核，準確度較低，如果清單量與實際施工圖數(shù)量出入太大，會使合同價（或中標價）過高或過低，即使在中標以后另行調整，也會給施工單位按合同文件提請變更單價埋下伏筆。因此復核工程量清單數(shù)量顯得尤為重要。在復核過程中，土石方工程（含軟基處理）又是復核的重點，因為在實際月計量支付中，土石方是按分層、分段計量的，相對來講比較粗略，所以只有在工程量清單上進行總量控制才能有效地防止超計量。發(fā)現(xiàn)有不符時，則應按規(guī)定及時予以更正。

二、 施工過程：

施工過程是履行合同、處理變更、對實物工程量進行計量的過程，具有時間跨度大、可變因素多、矛盾集中、對決算價影響大等特點，因此也是我們工程管理的重點和難點，在處理這個階段的工程管理問題，應緊緊把握住合同這個原則，這里所講的合同是個廣義的概念，不僅包括施工合同，而且包括招標文件（含補遺書）、投標文件（含澄清函）、圖紙等；如果遇到以上文件都解決不了的問題，則要依照《交通部國內公路工程招標文件范本》進行處理。在這個階段應重點加強以下幾個方面的管理：

1、 履約保函及動員預付款保函應按合同規(guī)定及時足量提交。

履約保函的作用是保證承包商能按合同規(guī)定承擔工程的實施和完成及其缺陷修復的銀行擔保，其有效期至業(yè)主向承包商頒發(fā)交工證書之日。承包商應按在規(guī)定的期限內向業(yè)主提交履約保函，未提交之前不得對其計量。

動員預付款保函的作用是對業(yè)主支付給承包商用于開工前準備工作啟動資金的銀行擔保，按工程進度以一定比例分期從各月的中期支付中扣回。其有效期至全部扣回之日起失效。承包商應按在規(guī)定的期限內向業(yè)主提交動員預付款保函，未提交之前不得支付動員預付款。

2、 重點加強工程量清單的合同內計量工作。

工程量清單計量一般是根據(jù)每月完成的合同內實物工作量經(jīng)監(jiān)理工程師簽認合格準予計量的工程細目，它有階段性、按實計量的特點。根據(jù)這個特點，應在過程中來進行控制，而不是依靠事后發(fā)現(xiàn)超計量以后再扣回。計量人員（工地監(jiān)理組、指揮部或總監(jiān)辦的工程部、計劃部）均應認真學習合同文件和招標文件中的計量條款，心中應明確哪些項目可以計量，哪些項目不能計量，屬于包含在其他工程項目中的內容（例如：涵洞計量是以延米綜合單價計量的，因此其挖基、回填、清淤、基礎墊層、出入口鋪砌等均不能單獨計量。